ปิดงบย้อนหลัง ต้องจัดการอย่างไร!

การทำธุรกิจ นอกจากจะต้องศึกษาเรื่องบัญชี และ ภาษี การศึกษาเรื่องวิธีปิดงบการเงินย้อนหลัง ก็สำคัญไม่แพ้กัน โดยเฉพาะผู้ประกอบการมือใหม่ จำเป็นต้องศึกษาอย่างยิ่ง ด้วยเหตุผลหลักที่เกี่ยวกับ กฎหมาย วันนี้ นรินทร์ทอง จึงอยากมาแชร์วิธีการ “ปิดงบย้อนหลัง” สำหรับธุรกิจทุกประเภท จะมีขั้นตอนการยื่นอย่างไรบ้าง? มาดูไปพร้อมกัน




1. การนำส่งงบการเงินล่าช้า (Late Filing) – หมายถึง การทำบัญชี จัดทำงบการเงิน และนำส่งเอกสารของรอบบัญชีที่สิ้นสุดไปแล้ว แต่ได้เลยกำหนดเวลาตามกฎหมายไปแล้ว

• สาเหตุเกิดจาก: เมื่อบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนจำกัดไม่ได้นำส่งงบการเงิน (ส.บช. 3) ต่อ กรมพัฒนาธุรกิจการค้า (DBD) ภายในระยะเวลาที่กำหนด (ปกติคือภายใน 5-6 เดือนหลังวันสิ้นรอบบัญชี) และไม่ได้ยื่นแบบภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภ.ง.ด. 50) ต่อ กรมสรรพากร ภายใน 150 วัน

• สิ่งที่ต้องทำ: ผู้ประกอบการต้องรีบดำเนินการจัดทำบัญชีให้ถูกต้องตามหลักการบัญชีสำหรับรอบปีที่ขาดหายไป พร้อมให้ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA) ตรวจสอบและยื่นส่งทันที

• ผลที่ตามมา: จะต้องเสียค่าปรับ และ เงินเพิ่ม จากทั้งสองหน่วยงาน (กรมพัฒนาธุรกิจการค้าและกรมสรรพากร) ซึ่งค่าปรับจะสูงขึ้นตามระยะเวลาที่ล่าช้าและจำนวนปีที่ขาดหายไป

2. การปรับปรุงแก้ไขงบการเงินที่เคยยื่นไปแล้ว (Restatement) – หมายถึง การแก้ไขตัวเลขในงบการเงินของงวดบัญชีที่เคยเผยแพร่และนำส่งไปแล้ว

• สาเหตุเกิดจาก: มักเกิดจากการค้นพบ ข้อผิดพลาดที่เป็นสาระสำคัญ (เช่น การคำนวณมูลค่าสินค้าคงเหลือผิดพลาด, การใช้นโยบายบัญชีที่ผิดพลาด, หรือการทุจริต) ในงบการเงินงวดก่อนหน้า

• สิ่งที่ต้องทำ: ต้องปรับปรุงแก้ไขตัวเลขในงบการเงินงวดก่อนหน้า (งบการเงินย้อนหลัง) เพื่อให้งบการเงินปัจจุบันและงบเปรียบเทียบแสดงผลที่ถูกต้องที่สุด และต้องแจ้งเหตุผลของการปรับปรุงแก้ไขอย่างชัดเจน

1. ตรวจสอบและประเมินสถานะปัจจุบัน

• ตรวจสอบรอบบัญชีที่ขาดหาย: ระบุให้ชัดเจนว่า ไม่ได้ยื่นงบการเงินและแบบภาษีปีใดบ้าง (เช่น ปี 2565, 2566) และรอบบัญชีเหล่านั้นสิ้นสุดเมื่อใด (ส่วนใหญ่ 31 ธันวาคม)

• ตรวจสอบค่าปรับ: ประเมินค่าปรับ และ เงินเพิ่มที่จะเกิดขึ้นจากการนำส่งงบล่าช้า ทั้งในส่วนของกรมพัฒนาธุรกิจการค้า (DBD) และ กรมสรรพากร (รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม ภ.พ. 30 ถ้ามี)

• ค้นหาเอกสารสำคัญ: รวบรวมงบการเงิน และ งบทดลองของปีก่อนหน้าที่ยื่นล่าสุด (ถ้ามี) เพื่อใช้เป็นยอดคงเหลือยกมาในการทำบัญชีปีถัดไป

2. รวบรวมเอกสารทั้งหมดของรอบบัญชีที่ขาดหาย

• ขั้นตอนนี้สำคัญที่สุด เพราะเป็นขั้นตอนที่นักบัญชีจำเป็นต้องใช้เอกสารเหล่านี้ทั้งหมด เพื่อทำการบันทึกบัญชีย้อนหลังตั้งแต่ต้น

- หมวดรายได้/การขาย: ใบกำกับภาษีขาย, ใบแจ้งหนี้, ใบเสร็จรับเงิน, สัญญาการขาย
- หมวดค่าใช้จ่าย/การซื้อ: ใบกำกับภาษีซื้อ, ใบเสร็จรับเงิน/ใบสำคัญรับ (สำหรับค่าใช้จ่าย), สัญญาเช่า, เอกสารการซื้อทรัพย์สิน
- หมวดธนาคาร/การเงิน: Bank Statement (รายการเดินบัญชี) ของทุกบัญชีธนาคารของบริษัทตลอดปีที่ขาดหาย, สลิปโอนเงิน (ถ้ามี)
- หมวดภาษี: ใบหัก ณ ที่จ่าย (ภ.ง.ด. 3, 53) ที่บริษัทออกให้ผู้รับเงิน, ใบรับรองการหัก ณ ที่จ่ายที่บริษัทได้รับ
- หมวดเงินเดือน: รายละเอียดการจ่ายเงินเดือนพนักงาน, แบบยื่น ภ.ง.ด. 1
- หมวดสินค้า/ทรัพย์สิน: รายงานสินค้าคงเหลือ ณ วันสิ้นปี (ถ้ามี), ทะเบียนทรัพย์สิน


3. ติดต่อสำนักงานบัญชี/ผู้สอบบัญชี

• แต่งตั้งผู้ทำบัญชี: จ้าง สำนักงานบัญชี หรือ ผู้ทำบัญชี ที่มีความเชี่ยวชาญในการทำบัญชีย้อนหลัง เพื่อให้นำเอกสารทั้งหมดไปบันทึกบัญชี ทำการปรับปรุงรายการ และจัดทำงบการเงิน

• ติดต่อผู้สอบบัญชี: เตรียมพร้อมที่จะว่าจ้าง ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA) ให้เข้ามาตรวจสอบงบการเงินเหล่านั้น (ซึ่งเป็นขั้นตอนที่กฎหมายบังคับสำหรับนิติบุคคล)

• วางแผนการนำส่ง: ประสานงานกับสำนักงานบัญชี เพื่อกำหนดแผนงานการยื่นงบการเงิน และแบบภาษีที่ค้างทั้งหมดให้ถูกต้องตามลำดับปี และจัดการชำระค่าปรับที่เกี่ยวข้อง

1. ยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภ.ง.ด. 50) ต่อกรมสรรพากร

• ยื่นแบบ: สำนักงานบัญชีจะนำส่ง แบบ ภ.ง.ด. 50 ของแต่ละรอบปีที่ค้าง พร้อมแนบเอกสารงบการเงินที่ผ่านการตรวจสอบแล้ว

• ชำระภาษีและเงินเพิ่ม: หากงบการเงินแสดง กำไรสุทธิ ที่ต้องเสียภาษี ผู้ประกอบการต้องชำระภาษีพร้อมกับการยื่นแบบ และต้องชำระ เงินเพิ่ม ในอัตราร้อยละ 1.5% ต่อเดือน (ของยอดภาษีที่ต้องชำระ) นับตั้งแต่วันครบกำหนดจนถึงวันที่ยื่นจริง

• ชำระค่าปรับอาญา: ปกติปรับไม่เกิน 2,000 บาท (สำหรับ ภ.ง.ด. 50) โดยมีการแบ่งอัตราปรับตามระยะเวลาที่ล่าช้า (เช่น ยื่นเกิน 7 วัน ปรับ 2,000 บาท) หากไม่ยื่นงบการเงินพร้อมแบบ ภ.ง.ด. 50 ปรับอีกไม่เกิน 2,000 บาท (รวมกับค่าปรับยื่นแบบเป็นไม่เกิน 4,000 บาท)

2. นำส่งงบการเงิน (ส.บช. 3) ต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้า (DBD)

• นำส่งงบ: ยื่นงบการเงิน (แบบ ส.บช. 3) และสำเนาบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น (บอจ. 5 สำหรับบริษัทจำกัด) ของแต่ละปีที่ค้างผ่านระบบ DBD e-Filing

• ชำระค่าปรับ (ค่าเปรียบเทียบปรับ)

- ค่าปรับนิติบุคคลและกรรมการ: นิติบุคคลและผู้มีอำนาจทำการแทน (กรรมการ/ผู้จัดการ) ต้องรับผิดชอบค่าปรับแยกกัน
- อัตราค่าปรับ: อัตราค่าปรับจะขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่ล่าช้า (ยิ่งล่าช้านาน ยิ่งปรับสูง) และประเภทของนิติบุคคล ในกรณียื่นงบการเงินล่าช้าไม่เกิน 2 เดือน มีอัตราค่าปรับไม่เกิน 2,000 บาท ในกรณียื่นงบการเงินล่าช้าเกิน 2 เดือน แต่ไม่เกิน 4 เดือน มีอัตราค่าปรับไม่เกิน 8,000 บาท ในกรณียื่นงบการเงินล่าช้าเกินกว่า 4 เดือนขึ้นไป หรือไม่ยื่นงบการเงิน มีอัตราค่าปรับไม่เกิน 12,000 บาท
**โดยค่าปรับกรณีมิได้ยื่นงบการเงิน มีอายุความ 1 ปี นับจากวันที่ครบกำหนดยื่นงบการเงิน**
- วิธีการชำระ: DBD จะแจ้งให้ชำระค่าปรับ โดยสามารถชำระที่กรมพัฒนาธุรกิจการค้า ซึ่งทางกรมพัฒนาธุรกิจการค้าจะส่ง 1. หนังสือแจ้งขอกล่าวหา และ 2. คำสั่งพิสัยเพื่อเปรียบเทียบปรับในชั้นศาลแพ่ง




สำหรับเรื่องการ ปิดงบย้อนหลัง ในเนื้อหาข้างต้นจากที่อ่านมาจะเห็นว่า เป็นเรื่องที่ต้องอาศัยความละเอียดอ่อน ความถูกต้อง และที่สำคัญที่สุดคือ ความรู้ทางกฎหมาย และ มาตรฐานบัญชี ซึ่งในขั้นตอนนี้มีสิ่งสำคัญที่ผู้ประกอบการไม่สามารถจัดการเองได้ง่ายๆ นั่นคือ การรวบรวมเอกสาร การบันทึกบัญชีที่ซับซ้อน และการเจรจาจัดการกับค่าปรับ ดังนั้นจะดีกว่าไหม ถ้าคุณมีผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชี ภาษี และมีความรู้ด้านกฎหมายคอยให้คำปรึกษา ขอแนะนำ  นรินทร์ทอง เราพร้อมดูแลคุณครบวงจร ทั้งด้านบัญชี การวางแผนภาษี และการให้คำปรึกษา ด้วยประสบการณ์ที่ให้บริการมากกว่า 20 ปี โดยมีบริการให้คุณได้เลือกใช้อย่างหลากหลาย ทำให้ธุรกิจของคุณสามารถเติบโต และมีประสิทธิภาพในการก้าวหน้า ไม่ว่าจะเป็น

• การส่งภาษีอากร ทางเราสามารถยื่นภาษีให้ได้ โดยที่คุณไม่ต้องยุ่งยากกับการจัดเตรียมเอกสาร รวมไปถึงรับจัดทำรายงาน และให้คำปรึกษาทางด้านภาษี

• รับจดทะเบียนบริษัท เพื่อสร้างความน่าเชื่อถือให้กับบริษัทของคุณ โดยไม่ต้องกังวลกับปัญหาที่จะเกิดขึ้นจากการจดทะเบียน เพราะเราสามารถช่วยคุณได้

• งานทางด้านการเงิน จะเป็นการดำเนินเรื่องที่เกี่ยวข้องกับการยื่นแบบเงินเดือน และประกันสังคมของพนักงานที่ทำงานอยู่ภายในบริษัท

• ให้บริการรับทำบัญชี หากใครที่กำลังรู้สึกว่าการทำบัญชีนั้นเป็นเรื่องที่ยุ่งยาก และมีข้อผิดพลาดเกิดขึ้นมากมายภายในบริษัท ทางเราพร้อมที่จะดูแลคุณ

สำหรับใครที่ต้องการปรึกษาสามารถสอบถามเพิ่มเติมได้ที่…
Facebook : NarinthongOfficial
E-mail : [email protected]
Line : @Narinthong
Tel : 081-627-6872 , 02-404-2339